Accertamento tributario, previdenziale, fiscale e sanatoria per inerzia con cristallizzazione del debito
La recente pronuncia della Corte di Cassazione civile, Sezione V, n. 20476 del 21 luglio 2025, ha introdotto nel panorama giuridico dell'accertamento fiscale e tributario un principio destinato a rivoluzionare i rapporti tra Fisco e contribuenti. La sentenza, che ha stabilito il definitivo consolidamento della natura necessariamente impugnabile dell'avviso di intimazione di pagamento, genera conseguenze di portata sistematica che meritano un'analisi approfondita e una riflessione critica sulle implicazioni pratiche per cittadini e imprese.
L'INPS in passato ci aveva già abituato alla riesumazione delle posizioni contributive da riscuotere con la nota "operazione Poseidone". Una invenzione basata sulla apparente novità di un sistema di accertamenti mirati alla riesumazione di debiti prescritti.
Delle progressive anomalie del sistema di imposizione contributiva avevamo già parlato in una precedente trattazione di questo studio del quale si ripropone una parte saliente.
E' allarmante il fatto che indubbio che la norma sia passata inosservata e che in virtù del ruolo che un noto istituto vanta a favore degli assistiti del sistema previdenziale ( e non certo per sani principi di buon diritto e di diritto al contraddittorio ed alla difesa) abbia ottenuto dal sistema governativo la possibilità di emettere avvisi di accertamento d'ufficio che, se non immediatamente riscontrati documentalmente, comportano gli effetti preclusivi e fortemente lesivi previsti dal comma 14 art.lo 30 del D. L. 19/2024 con la legge 56/2024.
Il dettato normativo non lascia spazio ad equivoci sul fatto che rivolgersi a un avvocato dopo aver tralasciato l'immediatezza delle comunicazioni amministrative diventa inutile. Infatti l'aver previsto che:
"Nel giudizio di accertamento negativo dell’obbligo contributivo ovvero di opposizione all’avviso di addebito di cui al comma 13, la mancata comparizione all’invito di cui al comma 11, lettera a) , ovvero l’omessa comunicazione, in tutto o in parte, dei dati, delle notizie e dei documenti richiesti ai sensi delle lettere b) , c) e d) del medesimo comma 11 costituiscono argomenti di prova ai quali il giudice di merito può attribuire rilevanza, anche in via esclusiva, ai fini della decisione" comporta l'inutilità di una successiva azione giudiziale.
Questo significa che si deve documentare tutto e subito a favore del contribuente con l'assurdo effetto dell'"ora o mai più" .
Il profilo contributivo sta passando inosservato in quanto al momento l'INPS non si è ancora rivelato perché si sta astenendo dall'inviare questo tipo di avvisi; tuttavia un particolare ed analogo allarme perviene da un altro principio enunciato non da una norma di legge, ma addirittura dalla Suprema Corte di Cassazione la quale ha stabilito che "L'intimazione di pagamento di cui all'art. 50 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 costituisce atto rientrante nel novero di quelli tassativamente elencati all'abrogato art. 19, d.lgs. n. 546/1992, dovendo essere ricondotto all'avviso di mora. Esso dunque, ove non impugnato nei termini decadenziali, determina la cristallizzazione della pretesa impositiva, e in particolare preclude al contribuente di eccepire la prescrizione compiutasi anteriormente allo spirare dell'anzidetto termine".
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20476 del 21 luglio 2025, ha quindi stabilito una regola simile a quella normata per l'INPS che avrà conseguenze drammatiche per tutti i contribuenti italiani.
In sostanza la corte di Cassazione ha deciso che se l'Agenzia delle Entrate manda un avviso di pagamento e questo non viene contestato nei termini quel debito diventa definitivo. Per sempre.
Non importa se il debito era prescritto, non importa se non hai mai ricevuto la comunicazione, non importa se avevi validi motivi per non rispondere. Una volta scaduti i giorni, non puoi più difenderti.
Ma analoghi e crescenti umori si ravvisano anche in ambiti previdenziali essendo state pubblicate sentenze di merito (es. giudice del Lavoro di Bologna sentenza -appellata- n. 1177/2025 pubblicata il 6 novembre 2025) che si focalizzano sulla mancata attivazione per arginare gli atti amministrativi al punto da affermare che "Nel caso di specie, deve anzitutto rilevarsi che l’avvenuta iscrizione del ricorrente alla gestione commercianti, ritualmente comunicatagli fin dal 2014, non è mai stata oggetto di impugnazione in sede amministrativa, né giudiziale, se non con il presente giudizio, anzi negli anni successivi il ricorrente ha tenuto una serie di comportamenti che sono tutti accomunati dal presupporre la legittimità dell’iscrizione. ".
Questa linea di pensiero diventa sconvolgente se solo si pensa quanta energia serve talvolta al contribuente ed ai professionisti che lo assistono per capire da dove nasce un addebito, per capire come mai si è bloccato il Durc o di come è possibile ottenere una modifica di inquadramento da rettificare se la mancata immediata rettifica può provocare la cristallizzazione del debito contributivo.
Quando un ente vuole riscuotere un credito, può inviarti una messa in mora o un "avviso di intimazione di pagamento" o un avviso di addebito o addirittura ora anche un "avviso di accertamento INPS".
Della pericolosità dei termini decorrenti dalla notifica dell'avviso di addebito INPS avevamo già parlato in passato.
Se fino a ieri, molti pensavano qualunque altra comunicazione fosse solo un sollecito, un atto che potevi anche ignorare se sapevi di non dover nulla, ora non è più così.
La prescrizione esiste per dare certezza ai rapporti giuridici. Dopo un certo tempo (3, 5 o 10 anni a seconda dei casi), ci hanno detto fino ad ora che i debiti si estinguono.
Questa ed altra giurisprudenza in atto, di fatto, sta costruendo, assieme alla normativa citata per l'INPS, gli strumenti giuridici che demoliscono quanto ci hanno fino ad oggi spiegato sulla prescrizione e di fatto permettono sia all'INPS che al Fisco di "resuscitare" debiti morti e sepolti con una semplice pec o raccomandata.
La maggior parte dei cittadini non sa che un avviso di mora o una semplice intimazione non può essere ignorato e va immediatamente e necessariamente contestato.
Molti non non si rendono neppure conto di quanto sia pericoloso non ricevere una comunicazione o la buttano via pensando che sia l'ennesimo sollecito.
Regola d'oro: qualsiasi comunicazione proveniente dall'INPS o dall'Agenzia delle Entrate, anche se sembra un semplice sollecito, va presa sul serio. Non buttare via niente, non rimandare a domani e soprattutto conservare bene.
Se ricevi un'ordinanza ingiunzione, o un avviso di addebito o un avviso di accertamento INPS o una Cartella Esattoriale INAIL non aspettare di capire di che si tratta; rivolgiti subito a un avvocato perché i termini sono assoluti.
Se ricevi una qualunque altra comunicazione fai pure un passaggio dal Consulente del Lavoro o dal Commercialista per contestare in via amministrativa, ma consultati comunque sempre anche con un avvocato perché nel momento stesso in cui rispondi stai impostando la tua linea difensiva. Non puoi obbligare il tuo avvocato a subire una linea difensiva scelta a caso o senza avere cognizione del futuro giudizio da instaurare.
Le novità normative in materia contributiva e questa sentenza rappresentano un punto di non ritorno nel rapporto tra Fisco e contribuenti.
Si sta creando un sistema in cui l'errore, la disattenzione o anche solo la sfortuna, possono costare migliaia di euro a fronte di funzionari pubblici che non solo non rispondono più dell'ormai cancellato reato di abuso di ufficio -323 c-p.-, ma che non risponderanno in pieno neppure alla Corte dei Conti.
Si tratto di un meccanismo strisciante che punisce soprattutto chi non ha le conoscenze o le risorse per difendersi adeguatamente: le piccole imprese, gli anziani, chi ha difficoltà economiche.
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