Circolare INPS sulla riduzione contributiva 2025: vantaggi immediati e riflessi previdenziali nel lungo periodo

La Circolare INPS n. 83 del 24 aprile 2025 dà attuazione all'articolo 1, comma 186, della legge 207/2024 (Legge di Bilancio 2025), introducendo una riduzione contributiva del 50% per tre anni a favore dei nuovi iscritti alle gestioni speciali autonome degli artigiani e commercianti nel 2025.

Dialogo sui contenuti - inps contributi IVS ARTIGIANI E COMMERCIANTI - del presente articolo

I punti chiave sono:

1. Introduzione di una Riduzione Contributiva del 50%: La legge di Bilancio 2025 prevede una riduzione del 50% dei contributi previdenziali dovuti per 36 mesi a partire dalla data di avvio dell'attività o di primo ingresso nella società, purché tali eventi si verifichino tra il 1° gennaio 2025 e il 31 dicembre 2025.
2. Definizione dei Beneficiari: La riduzione si applica a specifici soggetti che si iscrivono per la prima volta alle gestioni speciali autonome nel 2025 e che percepiscono redditi d'impresa.
3. Ambito di Applicazione della Riduzione: La riduzione si applica sia ai contributi dovuti entro il limite del minimale annuo di retribuzione sia a quelli dovuti sui redditi eccedenti tale limite.
4. Modalità di Accreditamento della Contribuzione: Vengono fornite indicazioni su come il pagamento dei contributi ridotti influisce sull'accreditamento dei mesi ai fini pensionistici.
5. Incompatibilità con Altre Agevolazioni: La misura è alternativa ad altre riduzioni contributive già in vigore, sebbene l'alternatività sia riferita al singolo lavoratore.
6. Indicazioni Operative per la Domanda: Viene descritta la procedura per presentare la domanda di riduzione e le verifiche effettuate dall'Istituto.
7. Compatibilità con la Normativa sugli Aiuti di Stato: L'agevolazione è concessa nel rispetto del regolamento sugli aiuti "de minimis" e deve essere registrata nel Registro Nazionale degli Aiuti di Stato.

Requisiti ed aspetti rilevanti:

• Riduzione del 50% per 36 mesi: La riduzione contributiva è una misura significativa volta a incentivare l'avvio di nuove attività autonome in forma di impresa. La durata di trentasei mesi offre un periodo prolungato di sgravio contributivo.
• "La riduzione contributiva [...] ha previsto a decorrere dall’anno 2025 e per trentasei mesi una riduzione del 50% della contribuzione previdenziale e assistenziale dovuta dai lavoratori autonomi iscritti per la prima volta nell’anno 2025 alle gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attività commerciali"
• Nuovi Iscritti nel 2025: Il beneficio è specificamente rivolto a coloro che si iscrivono per la prima volta a una delle gestioni speciali autonome tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025.
• "[...] che, nel corso dell’anno 2025, si iscrivono per la prima volta a una delle gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attività commerciali..."
• Ampia Platea di Beneficiari: Include titolari di ditte individuali e familiari (anche in regime forfettario), soci di società (sia di persone che di capitali) e coadiuvanti/coadiutori familiari, purché rispettino i requisiti di nuova iscrizione nel 2025.
• "In ordine alla definizione della platea dei beneficiari, la lettura sistematica del primo e del terzo periodo del comma 186 dell’articolo 1 della legge di Bilancio 2025 individua i seguenti soggetti: - titolari di ditte individuali e familiari che percepiscono redditi di impresa, anche in regime forfetario; - soci di società, sia di persone che di capitali (S.r.l.); - coadiuvanti e coadiutori familiari dei titolari come sopra individuati."
• Requisito Fondamentale: Prima Iscrizione e Avvio Attività nel 2025: Per beneficiare della riduzione, i soggetti devono aver avviato un'attività lavorativa in forma di impresa (individuale o societaria) nel 2025 E essersi iscritti per la prima volta alle gestioni speciali autonome nello stesso periodo. È ammessa una non coincidenza temporale tra avvio attività e iscrizione previdenziale, purché entrambe ricadano nel 2025.
• "I suddetti lavoratori devono possedere, congiuntamente, i seguenti requisiti: - avere avviato nel corso del 2025 una attività lavorativa in forma di impresa individuale o societaria; - essersi iscritti per la prima volta a una delle gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attività commerciali nel medesimo arco temporale."
• Continuità Contributiva per Mantenere il Beneficio: La riduzione si mantiene anche in caso di cambiamento di attività, variazione della gestione previdenziale (artigiani/commercianti) o temporanea cessazione dell'attività, purché vi sia continuità nella copertura contributiva. L'interruzione della continuità contributiva comporta la perdita del diritto.
• "I mesi di iscrizione alla gestione previdenziale e la relativa copertura contributiva devono essere senza soluzione di continuità."
• "L’interruzione della continuità nella copertura contributiva determina la perdita del diritto alla riduzione contributiva in caso di successiva nuova iscrizione alle gestioni speciali autonome."
• Impatto sull'Accreditamento Contributivo: Il pagamento della contribuzione ridotta comporterà un proporzionale minore accreditamento di mesi ai fini pensionistici, se l'importo versato è inferiore al contributo calcolato sul minimale di reddito ordinario. Ad esempio, un versamento pari al 50% del minimale ordinario accredita 6 mesi.
• "Diversamente, nel caso di versamento di un importo di contributi calcolati in applicazione della riduzione contributiva in misura inferiore all’importo del contributo calcolato sul minimale di reddito a tariffazione ordinaria, i mesi accreditati sono proporzionalmente ridotti."
• Incompatibilità con il Regime Forfettario Previdenziale: La riduzione è alternativa al regime forfettario previdenziale (Legge 190/2014, commi 77-84) e alla riduzione per pensionati ultrasessantacinquenni. Tuttavia, è prevista una deroga eccezionale per il solo 2025 che consente di optare per la nuova riduzione anche se si fruiva già del regime forfettario previdenziale, con possibilità di tornare a quest'ultimo al termine dei 36 mesi.
• "Per espressa previsione di legge, la misura in argomento è alternativa rispetto ad altre misure agevolative vigenti che prevedono riduzioni di aliquota."
• "In via eccezionale e per il solo anno 2025, tale opzione non determinerà, pertanto, l'impossibilità di fruire nuovamente del regime contributivo agevolato ai sensi dell’articolo 1, comma 82, della legge n. 190/2014 al termine della fruizione della riduzione contributiva per i nuovi iscritti nell’anno 2025."
• Domanda Tramite Portale Agevolazioni: La domanda deve essere presentata dal titolare del nucleo aziendale tramite il Portale delle Agevolazioni (ex DiResCo).
• Aiuti "de minimis": L'agevolazione rientra nella categoria degli aiuti "de minimis" ed è soggetta al massimale di 300.000 euro nell'arco di tre anni, considerando l'insieme delle imprese facenti parte di un'unica impresa ai sensi della normativa europea.

La circolare

Implicazioni:

• La circolare chiarisce i dettagli operativi per l'accesso alla riduzione contributiva, offrendo un incentivo importante per i nuovi imprenditori autonomi nel 2025.
• Vengono definite chiaramente le condizioni di accesso e mantenimento del beneficio, in particolare il requisito della prima iscrizione e la necessità di continuità contributiva.
• Viene gestita la potenziale sovrapposizione con il regime forfettario previdenziale, prevedendo una specifica deroga per il 2025 per facilitare la transizione o la scelta tra le agevolazioni.
• Viene ribadita la natura di aiuto "de minimis" dell'agevolazione e i relativi vincoli di cumulo.

Effetti sul trattamento pensionistico:

La misura immediata porta indubbi benefici economici alle nuove imprese e ai neo-imprenditori, soprattutto nei primi anni di attività, caratterizzati tipicamente da redditività limitata. Tuttavia, un aspetto critico da considerare è la conseguente riduzione della copertura contributiva utile ai fini pensionistici. Infatti, versamenti ridotti del 50% comportano un proporzionale dimezzamento dei mesi accreditati, rischiando così una minore pensione futura, specie se l’attività non genera sufficienti redditi aggiuntivi.

Critica e valutazione giuridica:

Pur apprezzando il sostegno immediato fornito ai nuovi imprenditori, occorre evidenziare una criticità di fondo della misura, ossia la possibile erosione futura delle prestazioni pensionistiche. Sarebbe stato opportuno accompagnare la riduzione con misure integrative o informative chiare sulle conseguenze previdenziali a lungo termine, soprattutto per coloro che operano in regime forfettario, spesso non sufficientemente consapevoli della futura penalizzazione previdenziale derivante da un abbattimento contributivo così significativo.

Consigli operativi:

Per massimizzare il beneficio senza compromettere la pensione, si consiglia ai nuovi iscritti di valutare attentamente la pianificazione previdenziale, integrando eventualmente la contribuzione volontaria o previdenza complementare per compensare il minor accredito derivante dalla riduzione.

La revoca del beneficio cosa comporta?

Cosa accade se a seguito di verifica ispettiva il beneficiario viene iscritto d'ufficio per un periodo antecedente al periodo oggetto di richiesta di riduzione?

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